Z davkom na dodano vrednost so pri nas obdavčene vse dobave blaga in opravljanje storitev, ki jih davčni zavezanci opravijo v okviru svoje dejavnosti na območju Republike Slovenije v zameno za plačilo.
Pri storitvah, ki jih izvajate za plačilo, pa je praviloma treba obračunavati DDV. Kljub temu vam ni treba obračunavati DDV v naslednjih primerih:
ALI
Storitve, ki jih nudite brezplačno, se pri obračunavanju DDV ne upoštevajo, zato o obračunavanju in oprostitvah DDV pri takšnih storitvah ne moremo govoriti.
Zavezanec za DDV postanete:
ZDDV-1 opredeljuje tudi določene dejavnosti, ki so zaradi svoje javnokoristne narave na podlagi zakona oproščene DDV (42. člen ZDDV-1). To pomeni, da nevladni organizaciji tudi, če je sicer na splošno zavezana obračunavati DDV (ker je ali presegla prag prometa ali pa prostovoljno vstopila v sistem DDV), pri opravljanju teh dejavnosti DDV ni treba obračunati.
Pogoje, ki morajo biti izpolnjeni, da so te dejavnosti oproščene obračunavanja DDV, natančno določata Zakon o davku na dodano vrednost (ZDDV-1) in Pravilnik o izvajanju Zakona na dodano vrednost. Natančna opredelitev dejavnosti, ki so oproščene DDV, je praviloma vezana na opredelitev dejavnosti po Standardni klasifikaciji dejavnosti (SKD). Da ste lahko oproščeni obračunavanja DDV, je potrebno ugotoviti:
Ker so oprostitve DDV izjeme od splošnega pravila, jih je potrebno vedno tolmačiti ozko. V primeru dvoma, ali so pogoji izpolnjeni, je smiselno, da se glede na vse okoliščine posameznega primera in narave prodaje blaga ali storitev, o možnostih in pogojih oprostitve predhodno pozanimate pri svoji izpostavi FURS.
Pozor: Tudi v primeru, ko se ne obračuna DDV, se za opravljeno storitev vedno izda račun, a se na njem navede, zakaj DDV ni obračunan, s sklicem na ustrezen člen ZDDV-1.
Bolnišnične in izvenbolnišnične zdravstvene dejavnosti so oproščene obračunavanja DDV tudi v primeru, če jih izvajajo zdravstveni delavci v okviru samostojne zdravstvene dejavnosti. Sem sodijo:
Iti mora za zdravstvene storitve, katerih namen je postavitev diagnoze, negovanje in, kolikor je mogoče, zdravljenje bolezni ali zdravstvenih težav.
Kot zdravstveni delavci ne štejejo le posamezniki, ampak pojem zajema vse subjekte, ki opravljajo zdravstveno dejavnost ter razpolagajo z ustrezno izobrazbo in usposobljenostjo kadra. V poštev pridete tako tudi organizacije, ki opravljate zdravstveno dejavnost, ali če razpolagate z ustrezno izobraženim kadrom, ki v njihovem imenu izvaja te dejavnosti.
V kolikor izvajate npr. dejavnost psihoterapije ali fizioterapije in takšno storitev zaračunavate, vam torej pri tem ni treba obračunavati DDV.
Socialnovarstvene storitve NVO so oproščene DDV, če jih opravljate na podlagi koncesije ali pa če gre za NVO, ki se po predpisih štejejo za dobrodelne, invalidske organizacije ali organizacije za samopomoč. V praksi bi to pomenilo, da mora biti društvo s statusom humanitarne ali invalidske organizacije ali pa ustanova, ustanovljena za dobrodelne namene.
Med te dejavnosti sicer sodijo:
Takšna dejavnost socialnega varstva je tako oproščena DDV (in ga zato ne zaračunavate svojim uporabnikom) le, če imate status dobrodelne, invalidske organizacije ali organizacije za samopomoč.
Storitve ostalih organizacij, ki takšnega statusa nimate, pa so lahko oproščene DDV le na podlagi predhodne priglasitve pri FURS (oprostitev torej ni avtomatična na podlagi zakona).
Dejavnost varstva otrok je oproščena obračunavanja DDV, če gre za:
Dodaten pogoj pri tem je, da morate te dejavnosti opravljati na podlagi koncesije (sem ne sodi zgolj financiranje na podlagi javnega razpisa) ali pa morate biti, ki se po predpisih šteje za dobrodelno organizacijo. To so lahko društva s statusom humanitarne organizacije ali pa ustanove, ustanovljeno za dobrodelne namene.
Opisane storitve varstva otrok pri tistih organizacija, ki se ne štejejo za dobrodelne organizacije, pa je možna le na podlagi predhodne priglasitve pri FURS (in torej ni že avtomatična na podlagi zakona).
Med storitve vzgoje in izobraževanja se uvrščajo storitve, ki so v okviru predpisanih programov namenjene pridobitvi javno veljavne izobrazbe in jih pod predpisanimi pogoji izvajate na področjih:
Med dejavnostmi izobraževanja, ki so oproščene DDV, so tako tudi dejavnosti izobraževanja, usposabljanja in izpopolnjevanja, ki niso del javnega šolskega sistema, a le tista, ki se izvajajo za potrebe opravljanja poklicev. V to kategorijo sodijo izobraževanja iz različnih področjih (npr. jeziki, ročne veščine in drugo), a le ob zgornjem pogoju, da gre za usposabljanje za potrebe opravljanja določenega poklica.
Storitve, ki jih opravite za lastne člane kot povračilo za članarino, so lahko oproščene DDV, če gre za nevladno organizacijo s cilji verske, rodoljubne, filozofske, humanitarne ali državljanske narave in če gre pri tem za:
V to kategorijo tako ne sodijo vse storitve, ki bi jih organizacije opravljale za svoje člane (npr. izobraževanja članov, izleti, prodaja izdelkov …), ampak le za storitve, ki so povezane z osveščanjem javnosti, zbiranjem sredstev in podobno.
Športne storitve, ki jih nudite nevladne organizacije, so oproščene DDV, če gre za storitve športne vzgoje in športne rekreacije. Športna vzgoja in športna rekreacija vključujeta športno dejavnost otrok, mladine, odraslih vseh starosti in družin, ki se prostovoljno ukvarjajo s športom, ne glede na njegovo pojavno obliko.
Vaše storitve so tako oproščene DDV, če so tesno povezane s športom ali telesno vzgojo in če se opravijo osebam, ki se ukvarjajo s športom ali telesno vzgojo.
Kot kulturne storitve, ki so lahko oproščene DDV, se štejejo dejavnosti:
Drugi pogoj je, da te dejavnosti opravljate organizacije, ki imate status organizacije v javnem interesu na področju kulture. Ta status lahko pridobite tako društva, kot tudi zavodi in ustanove.
Storitve ostalih nevladnih organizacij, ki takšnega statusa nimate, pa so lahko oproščene DDV le na podlagi predhodne priglasitve pri FURS (oprostitev torej ni avtomatična na podlagi zakona).